构建社会主义和谐社会，是党的十六大和十六届三中、四中全会提出的重大任务。中央经济工作会议更是把“坚持以人为本 ，努力构建社会主义和谐社会”作为2005年经济工作的六项主要任务之一。2005年2月，胡锦涛总书记在省部级领导专题研讨班开班式讲话中概括了和谐社会的内涵：“民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处”。 笔者通过学习和理解胡锦涛总书记关于构建社会主义和谐社会的丰富内涵，并结合审计职责和工作实际，对审计机关及其审计人如何在构建和谐社会的进程中充分发挥作用作了一些粗浅的思考。 　　一、审计在构建和谐社会中的作用及任务 　　　　（一）推动民主进程，求得国家权力运行的和谐。从历史上看，审计就是伴随着近代民主政治的出现产生的，是近代民主政治的产物，也是实现民主政治的重要工具。当前，一些地方和部门对应该相互制约的权力如决策权、执行权和监督权方面还没有分开。甚至有的领导缺乏民主观念，常常出现“拍脑袋决策、拍胸脯决定、拍屁股走人”的不正常现象；有的不按规定程序决策，不做深入细致的调查研究，不广泛听取群众意见，搞“暗箱操作”、“封闭运行”；有的领导缺乏专业知识，在决策中往往“说外行话、办外行事”。为此，要通过审计，揭露一些权力部门自己制定规则又自己执行，权力与部门利益直接挂钩的行为。审计机关既要对权力行使的主体进行监督，也要对权力运行过程进行监督，重点加强对行政审批、建设工程招投标、财政管理、经营性土地使用权出让、产权交易、政府采购等腐败多发领域和环节的审计监督，同时加大各级各单位领导干部的经济责任审计力度，全面深入检查和客观公正评价其国有资产保值增值、重大违法违纪、重大决策失误、个人廉洁等情况，从根本上发挥审计预防和治理权力腐败行为的作用，以有效制约与监督权力运行的方式，推动民主政治的发展进程，从而促进国家权力的和谐运行。 　　　　（二）促进法制建设，求得社会安定稳定的和谐。 　　审计工作具有宪法实践性质。审计机关在推动民主政治进程的同时，要通过审计监督确保国有资金财产的管理使用合法有效，促进政府机关正确履行法定职责，依法行政，提高行政行为的科学性、透明度和有效性，促进法律、法规的执行，维护法律的严肃性，推动法制的完善。要运用审计专有手段，严肃查处违法违规行为，创立“鼓励守法、打击犯罪”的新模式，创造良好的法治社会氛围，以促进实现社会的和谐发展。 　　作为专司经济监督职能的审计机关，也要注意解决审计执法问题，认真学法、用法，强化法律意识，并针对国家加入W T O、我区开发建设进入新阶段的情况，完善审计法规制度，不断规范各项审计业务和管理工作，加强审计执法和审计质量监督检查，当前要以开展依法治国普法教育、修改实施新《审计法》、贯彻实施《财政违法行为处罚处分条例》为契机，开展审计法制宣传教育等各项法制工作，实施审计公示、业务公布、结果公告等政务公开制度，实现审计工作法制化、制度化和规范化，促进加强整个国家的法制建设。 　　 （三）维护经济秩序，求得经济发展的和谐。 　　当前，有些部门和单位的领导缺乏大局意识，制定了一些地方或部门保护主义的“土政策”，“垄断”自身固有资源甚至是国家赋予的专有资源，造成社会经济竞争缺乏必须有的“公平正义”。审计机关要通过审计，合理协调社会的复杂利益关系,在公平和效率之间保持必要的平衡，对妨碍自由竞争的做法及时查处，促进自由竞争。同时可以加大审计执法和审计结果披露力度，将不合法不合规行为予以严肃查处并置于广泛的监督之下，充分发挥审计监督和社会、新闻舆论监督作用，竭力维护诚信经营、公平竞争的市场经济环境。此外还要注意标本兼治，积极主动地反映和上报当前经济秩序中存在的普遍性、倾向性问题，从体制、机制和制度上查找漏洞，分析原因，提出建议，为整顿和规范市场经济秩序提供决策依据，谋求构建和谐经济的长效机制。 　　 （四）保护自然环境，求得人与环境共处的和谐。随着人类活动对环境影响的深度和广度的加大，我们的环境出现了湖泊萎缩、湿地退化、森林覆盖率降低、水土流失加剧、生物多样性减少、山地灾害增加、海平面上升等剧烈变化，这些自然生态环境的变迁都严重挑战“和谐社会”发展目标的实现。审计机关要主动参与到环境治理工程中来，依法将环境审计纳入审计工作规划和重要的议事日程，对国家环保重点资金的运用及其产生的生态效益进行评估，从可持续发展的高度审视短期的、暂时的经济增长，监督国家环境保护法律、自然资源法律及其他相关法规的执行，保护自然资源的合理开发利用，从而促进经济、人口、资源、环境的协调发展。 　　二、用科学发展观指导创新审计工作 　　　　在构建和谐社会的进程中，我们应清醒地认识到审计事业面临着新的机遇和挑战。审计机关及其审计人必须适应科学发展观的要求，及时更新、调整审计理念，转变原有的思维定式和思维方法，打破原有的一些不适应形势发展的习惯做法，使审计“服务经济、服务大局”的作用得到更高层次的发挥，为构建社会主义和谐社会做出更大贡献。 　　　　（一）弘扬与时俱进、求真务实的精神，进一步理清审计工作思路，创新审计理念 　　　　对一些不符合新形势要求，特别是与科学发展观不相适应的薄弱环节要予以更多的关注和改进，也就是审计不仅要关注微观层面的问题，更要注意研究宏观层面的问题；不仅要关注预算内资金的审计，更要关注整个政府性资金的审计；不仅要关注财政财务收支的真实性、合法性，更要关注财政财务收支的绩效；不仅要关注一些专项资金的使用方向和使用效果，更要关注事关群众利益的专项资金的管理和安全；不仅要继续探索经济责任审计的评价体系，更要从中探索绩效审计的路子；不仅要关注企业国有资产的保值增值，更要关注企业运行机制、内控机制的完善；不仅要关注单个审计项目的完成，更要注意整个审计监督体系的建立和规范。 　　此外，为坚持和谐协调发展，要正确处理好五个方面的关系：一要正确处理监督与服务的关系。要充分发挥“一审、二帮、三促进”的作用，通过揭露问题并分析问题的性质和产生的根源，对严重违纪违规问题在严肃查处的基础上“对症下药”，从源头上提出防范的措施和建议，帮助被审计单位加强制度建设，提升管理水平。二要正确处理依法审计和实事求是的关系。审计实施、定性和处理的基本依据是各项制度法规，而正确的审计判断除了对照这些制度法规以外，还要充分考虑宏观背景和单位实际，特别是当遇到某些问题同现有制度法规难以“对号入座”（即制度盲区）或者制度法规之间自相矛盾时，审计人员应寻求制度制定者的解释，或是承认现实提出修订和完善制度的建议，或是只要有利于发展就应予以鼓励。三要正确处理全面审计与突出重点的关系。在坚持全面审计的同时，必须对重点领域、重点项目、重点资金、重点时段查深、查透、查细、查实，从而起到查一儆百的作用。四要正确处理审计监督与其他监督的关系。从经济角度分析，审计监督同其他各种监督是相互联系的。审计监督一旦遇到自身手段力所不及的问题以及审计移交的事项，同样需要借助于上述监督手段。在落实审计决定的过程中，也需要计划、财务等经济手段的保障。五要正确处理与内部审计以及审计项目之间的关系。要形成以内部审计为主，社会审计为辅，最大限度地减轻国家审计负担的良性格局。在审计实施项目中也有许多审计资源可以共享，因此审计人员要通过一次审计完成多项任务，实现多个目标，收到事半功倍的效果。 　　　　（二）坚持“以人为本，执政为民”的理念，进一步明确审计监督的重点 　　　　1、切实加强对宏观调控措施落实情况和事关群众利益各种专项资金的审计监督 　　　　当前，政府负债、低水平投资及投资结构不合理、土地征用及房屋拆迁等宏观调控政策执行过程中存在的问题，都必须通过审计，及时找出其中具有规律性和普遍性的现象，探究成因，寻求对策，为党委、政府制定贯彻落实国家宏观经济政策的措施和对策提供参考依据。同时，随着社会保障、新型社会救助、公共卫生应急、公共安全应急等体系的建立和完善，对社保基金、住房公积金、扶贫救灾资金这些与老百姓的切身利益息息相关的资金，审计尤其要加强监督。 　　　　2、切实加强财政政府性资金的审计监督 　　　　一是由主要关注财政预算内资金向全方位关注政府性资金转变。当前审计重点应转向全方位关注政府性资金方面，关注土地出让金、政府性基金等大额资金的使用情况和效益。二是由关注各单位财务收支的真实、合法性向更关注专项资金的使用方向、使用效益转变。三是由收支审计并重向以支出审计为主转变，在优化支出结构，建立公共财政制度方面发挥审计的作用。四是由主要审计本级支出向审计本级支出与上级补助地方支出转变。 　　　　3、切实加强领导干部经济责任审计，并在完善评价体系的基础上，探索效益审计 　　　　要在区经济责任审计领导小组及联席会议的统一领导、协调下，有计划、有重点的安排审计对象，确保审计对象选择的科学性，同时确保经济责任审计的质量。继续抓好镇（街）主要领导离任经济责任审计，进一步按照科学发展观的要求进一步规范和完善镇（街）主要领导经济责任的评价体系，用科学的发展观和正确的政绩观客观公正地评价领导干部的经济责任，同时努力探索推进开展效益审计，督促各单位领导科学决策、规范动作，合法有效地管理使用财政资金财产。 　　　　４、切实加强对政府性投入的基本建设工程的审计监督 　　实行政府性投资项目的工程预算和竣工决算审计制是法定审计职责。要理顺工作机制、整合审计力量，统一实施对国家建设项目投资的全过程跟踪和监督，并与其他审价机构明确分工，加强沟通协作，扩大覆盖面。要重点选择党政领导关注和为民办实事的重点工程项目来开展，并实现项目审计与效益审计有效结合。 　　５、切实加强对国有企业公司的审计监督 　　　一是建立国有企业审计工作协调机制，统筹安排和组织协调区属国有企业审计工作，整合有限的审计资源。在审计中突出对企业会计核算的真实性审计；突出对企业改制过程中产权变动的审计；突出对企业资产质量的审计；突出对企业净资产增长的真实、合规性审计，确保国有资产的保值增值。二是建立对国有企业的日常监管机制。利用现代信息技术，建立企业公司信息资料库，每年进行总体评价，对其偿债能力、盈利能力进行分析，并提出有针对性的审计建议。三是完善审计等中介机构准入制度，鼓励支持审计中介机构进入本区，从制度层面上促使中介组织加大对国有企业的审计力度和深度。 　　　　（三）严格要求，强化管理，进一步探索科学的审计管理机制，提高审计工作的效率和服务大局的水平 　　　　1、努力探索科学的审计管理机制 　　　　整合审计资源。目前，日益繁重的审计任务和有限审计资源之间的矛盾日益尖锐。数据的整合、资料的整合、信息的整合、力量的整合、成果的整合、计划的整合等都需要进一步探索和实践，要打破股室界限和专业分工，集中调配审计力量，实行资源共享、优势互补，降低审计成本。 　　　　改进计划管理。一方面要根据科学发展观的要求，关注一些重点问题，另一方面，要结合审计的实际，统筹安排，制定滚动项目计划，保证计划的严肃性和科学性，减少随意性，提高审计项目的可行性， 　　　　加强质量控制。要深入贯彻审计署5、6号令，增强依法审计的自觉性。注重审前调查，增强审计方案的可操作性；强化审计过程控制，全面推行细化工作底稿和审计工作日记制度；完善审计项目复核程序和质量评比办法，提高审计风险意识和质量意识。 　　　　完善工作机制。要建立适应于强化审计监督、并能在更高的层面提出建设性的建议的工作机制。 　　　　2、努力提高审计工作效率 　　进一步创新审计技术方法。审计方法应由过去对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样方法，借助于对内控系统的结果来确定审计工作的重点、范围和方法，并尝试推广基础风险审计方法。审计技术应从过去以手工操作和对纸质会计凭证、帐簿报表进行的审查，转变为以计算机审计技术为主要方式的现代审计；传统的财务审计也应逐步增加绩效审计。 　　进一步提高审计成果的运用水平。要在改进审计成果的运用方式，特别是在对审计成果的提炼、分析、整合上多下功夫。要把“多方联动、技术协作”作为今后一个时期审计成果运用方面的基本方针，加强与相关机构的联系和协作，综合有效利用审计成果。 　　　　进一步加快信息化建设。要在现有“人均一机”的基础上，再给予审计工作软件、网络连接等配套。要加强对计算机基本技能的普及培训，在此基础上进行中级、高级的培训，将培训的内容深化并拓宽，加强与审计业务和专业软件相关的针对性培训。对计算机信息和技术平台建设、计算机辅助审计、计算机网络实时监控等方面，要逐步取得突破。 　　　　进一步完善审计基础工作。一是建立审计法规数据库，为审计人员开展工作提供政策和法律依据。二是建立审计对象资料库，及时收集整理审计对象的资金规模、运营状况、财务报表等有关信息。三是建立审计信息数据库，实现各级审计机关之间的行政管理、审计培训、科研信息及其他信息的互通互联。四是建立审计系统内部资源数据库，准确掌握审计系统内部的人力资源和设备资源。 　　 　　3、努力提高审计人员服务大局的水平 　　　　不断提升审计干部队伍的理论水平、政策水平和实际工作能力。要以创建学习型机关为抓手，强化审计专业知识学习，同时要注重学习经济学、管理科学、决策科学以及法律等方面的知识，进一步拓宽知识面，提高从宏观层面分析问题，解决问题的能力。 　　　　不断优化审计干部的知识结构和人才结构。一方面要着力改善审计队伍的知识结构，努力培养复合性的创新人才；另一方面，要优化审计机关的人才结构，同时进一步整合审计资源，有序地发挥社会力量的作用，努力使人员的结构适应于新的发展阶段的需要。 　　　　不断培育审计专业群体。要进一步完善审计职称评定的政策，健全中高级职称审计人员的后续教育机制和审计专家群体的培育机制，采取措施鼓励审计工作人员积极参与职称评定，努力形成一支以中级审计师、会计师以上骨干人员为主的业务精通、作风优良的审计专业队伍。 　　　　不断加强审计队伍的建设。努力在审计人员中培养昂扬向上、奋发有为的精神风貌，树立清正廉洁、高效务实的审计形象，创造宽松舒适、勤政廉政的工作氛围，建立完善适合审计事业发展实际需要的人才激励机制，建立健全考核奖惩办法和审计组长（主审）负责制及其资格审核制度，充分调动、发挥审计人员的积极性和聪明才智，为审计人员的全面发展创造良好环境。

原文2005\05\25 发表于泉港区理论研究会  浏览：904

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