德化县经管站庄秋贵 　　农 村 集 体 财 务 审 计 　　 早在1992年5月12日，农业部根据《中华人民共和国审计条例》、《农民承担费用和劳务管理条例》等法规，颁布实施了《农村合作经济内部审计暂行规定》，明确了县级以上地方人民政府农村合作经济经营管理部门的指导职责，同时规定对未建立内部审计机构的农村合作经济组织，由乡镇农村经营管理部门审计机构负责其内部审计工作。随着农村财务管理的复杂化和农村审计的深入开展，吉林、广东等不少省市颁布实施了农村审计法规，我市惠安、德化、永春等县先后出台了农村审计规定，进一步规范和加强了农村财务审计监督。在跨入新世纪之际，我省人大常委会经过调研讨论，于2000年9月21 日审议通过了《福建省村集体财务管理条例》，其中第七章对财务审计作了专门的规定，随后省农业厅制定实施了《福建省农村集体经济审计工作规程》、《福建省农村审计证管理规定》和《福建省农村集体财务审计文书使用办法》，均自2001年3月1日起实行。现结合几年来农村审计工作实践，将其主要内容阐述如下： 　　第一节 概 述 　　一、农村集体经济审计（简称农村审计）：是指由农村审计人员依照《福建省村集体财务管理条例》等法规和独立审计的原则，对农村集体经济组织的会计资料及其他有关经济资料是否真实可靠、财务活动是否合法合理等进行审查，并对审查结果作出公正结论的一种经济监督活动。它按审计业务范围可分为全面审计和专项审计，按审计方式可分为报送审计和就地审计，按审计时间可分为事前审计、事中审计和事后审计，等等。 　　二、农村审计机构和人员：县级以上地方人民政府农业行政主管部门负责本辖区内的农村审计工作，具体审计事项由乡镇以上农村经营管理机构承担。农村集体财务审计工作接受审计机关指导、监督。 　　农村经营管理机构配备专职审计人员，并实行持证（农村审计证）上岗制度。领取农村审计证的条件： 　　1、基本条件：（1）遵守国家财经法律、法规、规章及制度；（2）具备一定的审计专业知识及技能；（3）坚持原则，清正廉洁，秉公办事。 　　2、专业知识及技能条件（符合条件之一即可）： 　　 （1）已取得初级以上审计专业技术职务或任职资格； 　　 （2）已取得初级以上财会、经济专业技术职务或任职资格，在审计岗位工作满一年以上的； 　　 （3）已取得国家承认的普通中专（含中专）以上经济管理类专业学历，且在审计岗位工作满二年的； 　　 （4）已取得农村内部《审计证》且在岗的农村审计人员，通过业务培训可直接换发《农村审计证》。 　　此外，农村审计人员每年须参加培训学习不少于40个学时，对农村审计证每两年审验一次。 　　三、农村审计主要事项： 　　 （一）年度财务收支计划及其执行情况； 　　 （二）村集体资产的管理、使用和债权、债务、损益情况； 　　 （三）财务会计报表、凭证、账簿的完整性、真实性和合法性； 　　 （四）政府、部门所拨资金、物资的管理和使用情况； 　　 （五）接受捐赠、赞助资金、物资的管理和使用情况； 　　 （六）有价证券收益、承包金、租金等收入及其使用情况； 　　 （七）土地补偿费、土地作价入股金的收支和建设项目的预算、决算情况； 　　（八）村集体投资项目的账目和损益情况； 　　（九）村集体主要负责人任期经济责任的履行情况； 　　（十）其他需要审计的事项。 　　 四、农村审计职权： 　　（一）要求被审计单位如实提供财务收支计划及执行情况和会计报表、经济合同以及其他有关资料； 　　（二）检查被审计单位的有关账目，查阅有关文件资料，参加被审计单位的有关活动； 　　（三）向有关单位和人员调查与审计事项有关的问题，被调查的单位和人员应当如实提供有关资料，并出具相关的证明材料； 　　（四）发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计报表、凭证、账簿以及其他有关资料的，可以登记保存与被审计事项有关的账册资料。 　　第二节 审计工作程序 　　 一、审计准备： 　　（一）制定审计工作计划。县、市、区农村经营管理机构遵照法律、法规，根据农业行政主管部门和本级人民政府的要求，以及群众强烈反映、需要重点审计调查的事项，确定审计工作重点和专项审计任务，编制年度审计工作计划。年度工作计划应报送农业行政主管部门审核审批，并报上级农村经营管理机构备案。 　　（二）确定审计对象和审计人员。农村经营管理机构根据年度审计工作计划，确定审计事项，选派不少于两名审计人员组成审计组，并指定组长，实行审计组长负责制。农村审计人员应当根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。 　　农村审计人员办理审计事项应自行回避的情形：（1）与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及姻亲关系的；（2）与被审计单位或审计事项有经济利益关系的；（3）与被审计单位或审计事项有其他利害关系可能影响公正执行公务的。 　　（三）搜集有关情况和资料。审计组应当了解与审计事项有关的法律、法规和政策以及被审计单位的基本情况，收集与审计事项有关的资料，确定审计项目和重点。 　　审计组收集与审计事项有关的资料主要包括：被审计单位的组织机构，经营管理、财务状况、经济和社会效益等基本情况，会计报表，主要经济技术指标完成情况，内部控制制度，会计基础工作情况，与审计项目有关的国家法律、法规和制度，过去已审计过的档案资料等。 　　（四）编制项目审计方案。审计组在实施审计前，要根据被审计单位的情况和预计审计工作的复杂程度，编制审计方案。审计方案内容包括：（1）编制依据；（2）被审计单位的名称和基本情况；（3）审计项目范围、内容、目的、重点以及审计种类、审计方式；（4）审计组长、审计组成员名单及其分工；（5）审计起止时间，包括准备阶段、实施阶段、终结阶段的时间；（6）编写审计方案的日期。 　　审计方案经派出审计组的农村经营管理机构负责人审批后，由审计组负责实施。 　　（五）发送审计通知书。在实施审计三日前，应当向被审计单位送达农村审计通知书，并附发《审计文书送达回证》。审计通知书可直接送达或邮寄。直接送达的，被审计单位在送达回证上填写的签收日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号回执上收件人的收件日期为送达日期。 　　二、审计实施： 　　 （一）弄清被审计单位具体情况。审计组进驻被审计单位或开始审计时，应向被审计单位负责人说明审计意图，提出有关要求，听取被审计单位负责人情况介绍；进一步了解被审计单位的管理体制、机构设置、职责、经营范围，财务状况和内部控制制度的建立和执行情况；了解被审计单位领导、业务经办人以及农民群众对被审计事项的看法，掌握对有关事实提供的线索；清查盘点现有库存现金、财产物资、固定资产和其他资产以及低值易品等，并与帐存数进行比较。 　　（二）审计检查会计资料。审计人员要对被审计单位的银行帐户、会计凭证、会计帐薄、会计报表和现金、实物、有价证券以及与审计事项有关的文件资料进行审计检查。具体审计检查方法主要有顺查法、逆查法和详查法、抽查法以及核对法、审阅法等。 　　1、顺查法。即按照会计处理程序依次进行审查，先审查原始凭证，再审查记帐凭证，最后核对帐簿和报表。此法适用于审查现金收支、银行（信用社）存款的存取、财产物资采购、产品销售等业务。因为顺查便于查证原始资料，取得证据，审查的结果也比较精确。另外，对帐目错乱严重的单位，也宜于采用顺查方法，从发生差错的月份起，分月逐段进行检查核对。 　　2、倒查法，又叫逆查法。即先审查报表，再审查帐簿，最后审查记帐凭证和原始凭证。它能从大处着眼，作面上的观察分析，发现问题线索，再重点深入检查。如对财务状况的审计，可先从检查资产负债表和收益分配表着手，发现可疑点时，再重点检查一些账簿和凭证。再如审计应收应付款项，可先审查帐簿，发现问题后再去查凭证。 　　3、详查法。即对某一段时间的重要帐目和可疑的帐目，进行详细的审查。其优点是审查的结果比较精确。详查常与抽查相结合采用，即在抽查部分的会计资料中进行详查。 　　4、 抽查法。即从全部会计资料中抽查其中的一部分。通常多采用判断抽样法，即审计人员通过深入调查了解，抓 住被审计单位的一些薄弱环节，寻找突破口，有重点有选择地检查一部分会计资料，从中发现主要的问题。如审查凭证、帐簿、固定资产、库存物资等方面业务，大都采用抽样审查方法。这种方法能提高审计工作效率，节省时间。 　　5、核对法。即将两者相关的记录资料进行核对，看是否相符。核对的内容主要有：①核对原始凭证上的数量、单价、金额与合计数是否相符；②核对记帐凭证与所附原始凭证的张数和金额是否相符；③核对记帐凭证是否已过入总帐和有关明细帐；④核对明细帐各户余额合计与总帐余额是否相符；⑤核对报表上数字与总帐或明细帐有关帐户数字是否相符；⑥核对报表上各项目之间的有关数字和各种报表之间的有关数字是否相符；⑦核对帐、卡、物三者是否相符等。核对法是常规审计中应用比较广泛的一种审查方法。 　　6、审阅法。就是对会计资料作详细的查阅，看有无错误，是否合规合法。①对原始凭证，主要是审查有无涂改、伪造、审批、验收手续是否完备，收付是否正当合法、是否连续编号等；②对帐簿的审阅主要是审查各类明细帐和现金存款日记帐，看帐簿记录是否真实、正确、完整，重点应检查异常的帐项；③对会计报表主要应审查报表上有对应关系的数字是否吻合，本期与前期报表中的有关数字是否衔接等。 　　（三）调查搜集证明材料。审计人员在审计过程中还要采取一些调查方法，以便取得更加丰富有力的审计证明材料。这里介绍四种常用方法： 　　1、观察法。它是指审计人员亲自到审计现场对被审计单位的财务管理业务等进行实地观察，以此达到搞清事实真相、查明问题症结、得出公正结论的审计调查方法。比如实地到财产存放处观察，进行帐卡、帐实核对，以取得真实的审计证据。 　　2、询查法。它是指审计人员通过向与审计事项有关人员询问有关问题，并根据他们的回答情况作出调查笔录的一种审计调查方法。但应注意询查策略，同时要谨慎地评价询问答复结果，并与其他相关资料进行比较，正确评价其真实性程度。 　　3、函证法。它是指审计人员为确定某个记录等是否正确，直接向有关单位或个人发函查证的审计调查方法。一般需要函证的是：应收应付款项和银行借款及银行存款等。 　　4、测量法。它是指审计人员对存量多、体积大、堆放有序的大宗物资进行审查，通过测算其体积估计其重量的一种方法。 　　审计人员在向有关单位和个人进行调查时，应当出示有关证件和审计通知书副本。 　　审计人员收集证明材料，必须遵守下列要求： 　　⑴客观公正、实事求是，保证证明材料的客观性； 　　⑵对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性； 　　⑶收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性； 　　⑷严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性； 　　⑸审计人员调查取证时，在场不得少于二人；填写审计调查记录，要有调查人和被调查人的签名；发函调查要进行登记，复函要附贴在记录上； 　　⑹对不能或者不宜取得的原始资料、有关文件或实物的可以采取复制、拍照等方式取得证明材料； 　　⑺证明材料要有提供者签名或盖章，不能取得提供者签名或盖章的，审计人员应当注明原因。 　　 （四）、编写审计工作底稿。审计人员在实施审计过程中，应当对审计工作进行记录，并按问题性质分类，整理编写审计工作底稿。审计工作底稿的编制程序是： 　　⑴审计人员将各自取证的材料按性质和内容分类，归集形成系统材料； 　　⑵根据审计事实寻找实用性法律、法规依据； 　　⑶根据证据和法律、法规依据进行客观正确的定性分析； 　　⑷作出审计结论评价、建议或移送处理决定； 　　⑸审计组长对审计工作底稿进行复核，复核的重点是审查证据资料和引用依据的真实性、有效性、处理决定的适用性。 　　三、审计终结、审计执行和行政复议。 　　 （一）提出审计报告和征求意见。审计组对审计事项实施审计后，应当提出审计报告，由农村经营管理机构审核后，报本级农业行政主管部门审批。审计报告应当在审计终了后十五日内提出。特殊情况下，经批准，提出审计报告的时间可以适当延长，但延长时间不得超过十五日。 　　审计报告经农业行政主管部门审批后，发送被审计单位征求意见，并附送《审计文书送达回证》。 　　被审计单位自收到审计报告之后起十日内，提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究。如有必要应当修改审计报告。 　　审计组应当将审计报告、审计工作底稿和证明材料，被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的书面说明，经农村经营管理机构审核后，报本级农业行政主管部门审定。 　　（二）、审定审计报告。农业行政主管部门应当对审计报告中下列事项进行审定： 　　⑴审计报告中所提出问题，事实是否清楚，证据是否确凿；依据是否充足，定性是否准确，引证的法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令是否准确； 　　⑵审计评价意见是否恰当； 　　⑶处理意见是否客观公正，审计建议是否切实可行； 　　⑷报告结构是否规范，文字表述是否清楚，措词是否恰当简练； 　　⑸对被审计单位和有关部门提出的意见是否进行核实，有没有根据核实结果修改审计报告； 　　⑹被审计单位对审计报告的意见和复核人员提出的复核意见是否正确。 　　农业行政主管部门如发现审计报告中有事实不清、证据不足等问题，应责成审计组继续核实、修正和补充证明材料。 　　（三）、作出审计处理。 　　县级以上农业行政主管部门审定审计报告后，应当根据不同情况，分别作出以下处理： 　　⑴对审计事项作出评价，出具审计结论。被审计单位如违反财务收支规定，且情节轻微的，可以在审计结论中予以指明并令其纠正； 　　⑵对违反财务收支规定的，需要依法予以处理、处罚的，除应当对审计事项作出评价，出具审计结论外，还应当出具审计意见书； 　　⑶对被审计单位违反财务规定的有关责任人员，需要由有关部门和单位处理、处罚的，应当作出审计建议书，向有关机关提出处理、处罚意见。审计建议书应写明责任人员的违法事实，以及移送处理的理由，并附送有关证明材料。 　　有关部门或者单位收到审计建议书后，应当在六十日内将处理结果向县级农业行政主管部门反馈。 　　县级农业行政主管部门应当自收到审计报告之日起三十日内作出审计结论或者审计意见书和审计建议书。 　　（四）、审计执行。县级以上农业行政主管部门应当自审计结论和审计意见书送达之日起三十日内检查审计意见书的执行情况，对被审计单位无正当理由，不按规定的期限和要求执行审计结论和审计意见的，可以责令执行或依法向人民法院申请强制执行。对审计意见书无异议且又拒不按期改正的，还可以按《福建省村财务管理条例》第三十九条第（六）款规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一千元以上二千元以下的罚款；给集体经济造成损失的，应当赔偿损失。 　　（五）、行政复议。被审计单位对审计结论和意见书有异议的，可以在收到审计结论和意见书之日起六十日内，向作出审计结论和审计意见书的上一级农业行政主管部门或者同级人民政府申请复议；也可以依法直接向人民法院提起诉讼。 　　上一级农业行政主管部门或者同级人民政府应当在接到申请之日起六十日内作出复议决定。遇有特殊情况，作出复议决定的期限可以适当延长，但延长的期限不得超过三十日，并应当将延长的期限和理由及时通知申请人。 　　复议期间，原审计结论和意见书不停止执行。 　　第三节审计文书与档案 　　一、农村审计文书种类与格式 　　（一）、审计通知书：是指农村经营管理机构在确定审计项目后，通知被审计单位接受审计的书面文件。它包括“存根”和“正式文件”。其范文格式如下： 　　1、 审计通知书存根 　　审计通知书存根德农审通（2001）5 号 　　被审单位 ｘｘ镇ｘｘ村经济联合社 　　审计方式 就地审计 　　审计时间范围 2000年1 月1 日至2000年12月30日的财务收支情况 　　审计工作日期 2001年3月20日至4月10日 　　审计组成员 ｘｘｘ、ｘｘｘ 　　审计组长 ｘｘｘ 　　领导签发 同意。ｘｘｘ 　　2、审计通知书： 　　审计通知书 　　德农审通（2001）5号 　　 　　ｘｘ镇ｘｘ村经济联合社： 　　根据德化县2001年度农村审计工作计划决定派出以ｘｘｘ为组长等3名审计人员组成审计组，自2001年3月20日起，对你单位2000年1 月1 日至2000年12月30日的财务收支情况进行审计。请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。 　　德化县ｘｘ镇经管站（农村审计站）（印章） 　　 2001年3月16日 　　（二）、审计报告：是指审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出的农业行政主管部门作出的书面报告。其范文格式如下： 　　关于ｘｘ村经济联合社2000年度的财务收支情况的 　　审计报告 　　德化县农业局： 　　根据德农审通（2001）5号审计通知书，我审计组自2001年3月20日至4月10日对ｘｘ村经济联合社2000年度的财务收支情况就地进行了审计。现报告如下： 　　一、基本情况： 　　二、审计评价： 　　三、存在问题： 　　四、处理意见和建议： 　　审计组长：ｘｘｘ 　　 [成员]：ｘｘｘ、ｘｘｘ 　　 2001年4月25日 　　（三）、审计报告征求意见书：是指审计组写出审计报告，以审计组名义向被审计单位征求意见的书面通知。其范文格式如下： 　　审计报告征求意见通知书 　　ｘｘ村经济联合社： 　　根据《福建省村集体财务管理条例》规定，现将《关于你村2000年度的财务收支情况的审计报告》送给你们征求意见。请在收到审计报告之日起10日内提出书面意见，送交审计组。如果在规定期限内没有提出书面意见，视为无异议。 　　附：审计报告 　　ｘｘ镇农村审计组 　　 2001年4月25日 　　（四）、审计结论：是指农业行政主管部门审定审计报告后，向被审计单位出具对审计事项进行评价、认定、表达意见，提出建议的法定文件。其范文格式如下： 　　审 计 结 论 　　德农审结[2001]5号 　　德化县农业局 　　关于ｘｘ村经济联合社2000年度的财务收支情况 的 　　审计结论 　　ｘｘ镇ｘｘ村经济联合社： 　　 2001年3月20日至4月10日，我局对你单位2000年度的财务收支情况进行了审计。根据《福建省村集体财务管理条例》和有关财经法规的规定，现作如下审计结论： 　　[审计的结果及对被审计单位的总体评价。其开头一般用“经审计”或“审计结果表明”。] 　　审计中发现了一些问题，[除ｘｘｘｘ、ｘｘｘｘ、ｘｘｘｘｘｘ等违反财经法规的问题另作审计意见书，下列]应当加以纠正和改进 　　 （直接在序号下叙述发现的问题、处理的依据和处理意见。表述发现的问题时，要事实清楚、证据确凿、定性适当、引用法律法规准确。） 　　 　　德化县农业局（印章） 　　2001年6月4日 　　(五)审计意见书：是指农业行政主管部门审定审计报告后，对被审计单位违反国家规定的财务收支行为依法作出处理、处罚意见的法定文件。其范文格式如下： 　　审 计 意 见 书 　　德农审意[2001]3号 　　德化县农业局关于ｘｘ村经济联合社2000年度的财务收支情况 的 　　 审计意见 　　ｘｘ镇ｘｘ村经济联合社： 　　2001年3月20日至4月10日，我局对你单位2000年度的财务收支情况进行了审计。根据《福建省村集体财务管理条例》和有关法律法规规定，作出如下审计处理意见： 　　…………… 　　（不列定性小标题，直接在序号下叙述违纪及处罚决定；表述查出的问题时，要事实清楚、证据确凿、定性适当、引用法律法规准确，金额以元为单位，数据精确到小数点后两位。） 　　以上决定请于2001年8月5日前执行完毕，并将执行情况（包括缴款凭证和调账凭证复印件）函告我局。 　　本审计处理意见自送达之日起生效。如有不服，可在收到本决定之日起60日内，向泉州市农业局或德化县人民政府申请复议。也可以依法直接向德化县人民法院提起诉讼。 　　 　　德化县农业局（印章） 　　 2001年6月4日 　　（六）审计建议书：是指农业行政主管部门在审定审计报告后，对有关事项、有关责任人员向有关部门和单位提出处理、处罚建议的法定文件。其范文格式如下： 　　审 计 建 议 书 　　德农审建[2001]2号 　　 　　德化县农业局 　　关于ｘｘ镇ｘｘ村经济联合社ｘｘｘ挪用集体资金 　　的审计建议的函 　　德化县公安局： 　　我局对ｘｘ镇ｘｘ村经济联合社2000年度财务收支情况的审计过程中，发现下列行为： 　　 （具体事实） 　　 现根据《福建省村集体财务管理条例》规定，建议你单位对ｘｘ镇ｘｘ村经济联合社ｘｘｘ挪用集体资金的违法行为，进行立案查处追究法律责任，收缴其所挪用的集体资金，并将处理结果在60日内函告我局。 　　 　　 　　德化县农业局（印章） 　　 2001年6月5日 　　（七）审计复议决定书：是指有权复议的农业行政主管部门在查清复议申请理由和事实的基础上，依照法律法规及有关规范文件的规定，对审计处理意见作出维持、撤销或变更的处理决定。其格式如下： 　　复 议 决 定 书 　　审复决[]号 　　 　　（发文机关名称） 　　 关于 （被审计单位全称、审计内容） 　　的复议决定 　　申请人：姓名、性别、年龄、职业、住址（法人或者其他组织的名称、地址、法定代表人的姓名） 　　被申请人：名称、地址，法定代表人的姓名、职务。 　　申请人不服被申请人 （农业行政主管部门名称及作出的审计处理处罚意见），申请复议，其主要请求和理由是： 　　……………….. 　　经复议，认定的事实如下： 　　………………… 　　根据上述事实,现依法作出如下复议决定: 　　………………… 　　申请人如不服本决定,可在收到本决定之日起15日内向人民法院起诉. 　　 　　复议机关法定代表人签名: 　　 (复议机关印章) 　　年月日 　　(八)审计文书送达回证:是指农业行政主管部门或农村经营管理机构将审计文书送达被审计单位，要求被审计单位签收的书面证明。其范文格式如下: 　　审计文书送达回证 　　受送达人ｘｘ镇ｘｘ村经济联合社 　　送达地点ｘｘ镇ｘｘ村部办公室 　　发送单位德化县农业局 　　事由关于ｘｘ村经济联合社2000年度财务收支情况的审计意见 　　文件名称页数 送件人收件人收件日期 　　审计意见书 ｘｘｘｘｘ 2001年6月5日 　　 　　 备 注 ｘｘ镇驻该村工作队长ｘｘｘ收件，答应转交但不签收 　　 德化县农业局（印章） 　　 2001年6月4日 　　(九)审计工作底稿:是指审计人员在审计过程中编制与审计事项有关的工作记录和收集、复制、复印的各种原始资料、谈话记录，经过整理而成的专门材料。其格式如下： 　　 审计工作底稿 共页 　　被审计单位 审计 审计 　　名 称种类 时间 　　总 　　体 　　评 　　价 　　 存在问题摘要 定性的依据 处理的依据和意见 　　 　　 备注 　　审计组长： 审计人员：复核： 　　年月日 　　 二、审计档案： 　　（一）收集与排列：应建立审计档案的审计文件材料及其排列顺序如下： 　　1、结论性文件材料，按重要程度排列： 　　（1） 向上级机关报送的有关本项目的审计情况报告； 　　（2） 审计结论、复议决定或审计意见书； 　　 （3）被审计单位执行审计意见及处理处罚的情况报告或调账账簿、凭证的复印件； 　　 （4）有关审计处理的请示，审计事项的报告及上级主管部门的请示； 　　 （5）审计报告（复议意见）及县级农业行政主管部门审定审计报告（复议意见）的会议纪要或记录摘要； 　　 （6）被审计单位对审计报告的书面意见； 　　 （7）审计建议书。 　　2、证明性材料，按其所证明的审计报告所列问题的先后次序排列： 　　（1） 审计工作底稿； 　　（2） 依法作出审计处理处罚意见的法规目录或摘要，上级 　　机关有关本项目问题处理的政策依据。 　　3、立项性文件材料，按文件产生的先后顺序排列： 　　（1） 上级主管部门对项目审计任务的批示部署意见； 　　（2） 群众来访来信的记录； 　　（3） 本项目审计计划或方案； 　　（4） 审计通知书。 　　（二）立卷组合： 　　1、立卷：审计文件材料按项目立卷，一个项目一个卷。 　　 2、组合：一般采用单元排列法。即按结论性文件材料、证明性文件材料和立项性文件材料三个单元来分类组合。每一个单元内的排列规则为：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；指示在前，报告在后；汇总性文件在前，原始性文件在后。 　　 3、审计档案的篇目和装订与其他文书档案一致。 　　（三）归档时间与管理： 　　 1、归档时间：审计文件材料不得迟于该审计项目结束后的次年六月底。 　　 2、归档管理：对立好的案卷应由审计组负责人和档案管理人员逐卷检查，不符合要求的要补救返工，符合要求的则按档案管理有关规定进行保管。

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