【庆祝福建审计二十年研讨论文】 　　全面开展领导干部经济责任审计，是党中央、国务院加强领导干部监督管理的一项重要举措。各地都按照中央的统一部署，有计划、有步骤地积极开展经济责任审计。现结合我区实际，就经济责任审计工作谈点粗浅的看法。 　　一、泉港新区经济责任审计的现状 　　 泉州市泉港区前身是肖厝经济开发区，是福建省实施闽东南发展战略的重要地区和石化工业的龙头基地。她是一个刚成立不久、由一个滨海乡镇发展起来的新区。区审计局也赶上审计第一个二十年，在2000年12 月1日随着新区政府的成立而筹建成立，虽然得到省市审计部门的关心支持和精心指导以及区委区政府的高度重视，但由于人员尚未全部到位等原因，经济责任审计仍处于起步阶段。目前，区审计局正以学习贯彻“三个代表”重要思想为契机，根据中央和省市等有关文件精神，会同区纪委、组织部等部门提出《关于切实做好经济责任审计工作的意见》和《关于开展科级领导干部经济责任审计工作的通知》报经区委区政府后由区委区政府两办印发执行，并着手制定具体实施办法，同时区里成立区长为组长、纪委书记、人大副主任和常务副区长为副组长、各有关单位主要领导为成员的领导小组，明确经济责任审计联席会议成员及其办公室成员。审计局则报区编委批设经济责任审计股，建立健全有关规章制度，打破股室界限，实行统一调配，整合审计人力资源，集中力量开展离任的科级领导干部经济责任审计。在做好法定、署定和上级审计部门安排审计任务的同时，按照经济责任审计联席会议决定和区委组织部的委托，先后对山腰镇政府、国土局、侨台外事局、交通局、中心工业区、投资总公司等10个科级单位离任的主要领导干部进行经济责任审计，积极推进领导干部经济责任审计工作进程，充分发挥审计职能在干部监督上的作用。但与兄弟县市相比，我区经济责任审计既有领导重视、起点新、规范早等特点，也有经验缺乏、力量弱、意识差等不足。也就是说，我区经济责任审计工作现状是优势与困难并存，机遇与挑战同在。 　　 二、开展经济责任审计的矛盾问题 　　 １、党委、政府的高度重视与部分干群经济责任审计意识不强的矛盾。各级党委、政府都把经济责任审计作为一项重要事项来抓，列入主要议事日程，采取措施狠抓落实。泉港区区委、区政府也非常重视经济责任审计工作，专门召开会议进行研究部署，并由区纪委牵头协调，组织、人事、监察、财政、审计等部门密切配合，针对我区实际提出经济责任审计工作的贯彻实施意见，全面推进我区经济责任审计工作。但是在审计时发现，个别领导干部还不懂得审计的工作范畴，更不用说经济责任审计的内容；有的单位领导及财务人员对财经纪律和法制法规意识淡薄，单位财务管理存在严重混乱现象；有的甚至认为有会计监督或财政检查查查帐务就够了，不必另设审计机构来增添不必要的麻烦，经济责任审计更是可有可无，甚至认为纯属多此一举。 　　 ２、部门的协调配合与审计力量相对不足的矛盾。按照规定，组织、人事部门主动提出经济责任审计工作计划或建议，并把经济责任审计作为干部管理和监督一项重要议程来抓；纪检、监察部门则将经济责任审计纳入预防、治理腐败的总体安排；财政部门也将通过加强财务检查、整顿会计秩序等方式来配合经济责任审计工作，并在财力、物力上予以支持。但是联席会议的职责、权限不甚明确，难于形成齐抓共管，加上经济责任审计专业性较强，其他部门难于较深介入，且作为正在新组建中的区审计局则显得心有余而力不足，人员偏少（仅有4 名业务人员都是刚招录的公务员，还需兼职完成其他任务），没有经济责任审计专职人员，且新进人员缺少审计工作实践经验，要真正承担起审计工作职责需要有一个过程，因此近期经济责任审计难以进行实质性的操作。 　　 3、审计监督力度不断加大与审计技术水平偏低的矛盾。从中央到地方各级党委政府都十分重视领导干部经济责任审计，各地也根据当前干部管理和监督以及新时期勤政廉政的需要，不断探索出新的理论方法，积极制定实施具体的措施方案，切实加大经济责任审计工作力度。但经济责任审计的规章制度尚未健全，经济责任审计工作规范有待于进一步完善，如《经济责任审计操作指南》、《经济责任审计成果运用办法》和《经济责任审计评价准则》等规范性文件急待研究制定。就我区来说，以前财政部门曾对离任领导干部进行财务审查，可是规范性不高，可借鉴的较少，而经济责任审计还在试行探索中，因而缺乏本区经济责任审计的实践经验可供总结借鉴，审计工作方法和一些技术技能尚未全面掌握，加之经济责任审计与其他审计比较，审计人员应具备综合素质的要求更高，审计人员整体素质有待提高，。 　　 4、审计工作程序的规范性与审计工作时间限制的矛盾。国家审计有一套比较完善的审计工作规范，经济责任审计不仅要严格遵照执行，而且还有中办、国办和闽委办等有关规范文件的规定要认真贯彻落实，如开展经济责任审计要由组织人事部门提出审计工作计划或建议，然后才列入整体审计工作计划报批后才能组织实施，具体实施时又有一套法定的审计工作程序，具有较强的规范性和时间性。但经济责任审计往往是受到时间的限制，特别是作为重点的离任审计，在时间安排上则显得非常仓促，经常是由于人事变动和干部管理上的一些原因，经济责任审计很难在领导干部离任前较充足的时间内进行，多数已经离任且调动、升任后才通知审计，并且要求在不很充裕的时间内要完成审计任务，这不仅给审计部门增加工作强度和难度，而且审计质量难以保证，审计结果的可利用性必然受到影响。 　　 5、审计评价结论的严肃性与审计结果利用少的矛盾。对领导干部经济责任审计评价必须建立在审计证据的基础上，通过测试领导者所在单位的内部控制制度，审计其财政财务收支的真实性、合法性和效益性，检查其经济目标完成情况以及遵守国家财经法规情况，然后对审计证据进行加工、整理、提炼、综合，才能得出审计评价结论。审计人员在按上述程序要求完成审计评价时，必须严格遵守国家审计有关规定，依法开展审计工作，客观公正地提出审计结论和意见，真正体现出审计评价和结论的严肃性。但是由于存在审计评价的经济责任主题不明确、依据不充分、标准不统一等自身原因，以及未全部纳入组织人事档案管理范围等外因，造成审计成果难以得到充分的利用。此外有的领导干部的经济责任难以界定，如各镇党委和政府领导职责分工不清，党委书记既管党委事务又管政府经济，主要经济决策多是由书记说的算，而实际又是镇长签字，遇有问题的就互相推却责任。这样，审计人员对领导干部经济责任就难于区分。还有发现经济问题引不起高度重视，甚至出现个别人采用各种手段干扰审计等现象，造成审计结果不能利用，审计决定和建议也不能得到认真的执行。 　　 6、引入社会审计、内部审计与其审计风险偏大的矛盾。根据中办、国办文件等规定，企业领导人员的经济责任审计可以引用社会审计或内部审计，无疑缓解了国家审计机关的工作压力。虽然中央两办文件等规定其业务接受审计机关的指导监督，我区在《关于切实做好经济责任审计工作的意见》中也明确可以借助社会审计和内部审计的力量，但是局限于社会审计的市场性和内部审计的缺乏独立权威性，必然给经济责任审计带来更大的审计风险。 　　三、搞好经济责任审计的对策思考 　　 1999年5月24日，经中共中央、国务院批准，中共中央办公厅、国务院办公厅印发施行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发[1999]20号文），标志着领导干部任期经济责任审计已进入规范发展的新阶段。2000年6月28日，中办、国办又转发了中纪委等部门《关于认真贯彻落实中办发[1999]20号文件切实做好经济责任审计工作的意见》（中办发[2000]16号文），省委办、省政府办也于2000年9月12日转发省纪委等七部门的贯彻意见，有力地推动了我省经济责任审计工作的全面推行，为加强干部监督管理和勤政廉政建设发挥了积极的作用。为此，针对我区现实情况，必须采取切实有效的措施，加快经济责任审计工作进程，进一步发挥审计在干部组织管理和廉政监督方面的作用。 　　１、加强领导协调，加大宣传力度，进一步统一思想和提高认识。经济责任审计工作任务重、难度大，要切实加强对这项工作的领导，把它作为加强干部管理监督、促进廉政勤政的一项大事来抓。要按中办、国办文件规定建立健全联席会议制度，加强协调，密切配合，形成合力。同时要采取多种形式，广泛宣传经济责任审计工作的必要性和重要性，进一步增强干部群众的审计意识，以赢取广大干部群众的理解与支持，并通过采取各种形式宣传经济责任审计做法和目的，加强领导干部的思想教育和财经法规的学习，不断提高干部遵守财经纪律的思想认识，增强财经法制观念，树立“要我审计”为“我要审计”的思想，消除干部审计监督方面的思想障碍，帮助领导干部克服思想顾虑和模糊认识，努力营造思想认识统一、主动支持配合和自觉遵纪守法的社会氛围，为经济责任审计创造一个良好的社会环境。 　　 ２、加强审计队伍建设，发挥社会审计和内部审计的作用，努力解决好审计力量不足的问题。采取“请进来、走出去”的办法，对审计人员进行强化业务训练，进一步提高审计人员的综合素质和工作能力，并通过加强职业道德建设，制定实施严格的审计工作规章制度，努力把我局的审计人员培养成一支能审善战、勤政廉政的先进队伍。当然，经济责任审计时间紧、任务重，单靠审计机关的力量是难以及时完成，要按照干部管理的权限和财务隶属关系，采取多元化、分层次的经济责任审计机制。针对我区审计力量不足的情况，镇（盐场）、区直科级单位，由区审计机关进行审计；必要时，在切实加强指导监督的前提下，可适当地组织社会审计和内部审计力量分别对企业和内部审计机构辖区的下属单位进行审计，借以减缓审计机关力量不足的压力和化解审计机关匆忙“行事”引发的风险。还可探索打破单一由审计人员自己组成审计小组的做法，与组织人事、纪检监察等人员组成全面性的干部人事考核审计小组，实现干部的全程监督，充分发挥经济责任审计监督作用。 　　３、讲究审计技术方法，规范程序，健全制度，促使经济责任审计工作标准化、制度化。在对审计人员加强培训、提高素质的基础上，要注重吸取兄弟县市的经验教训，对查帐分析、清查盘点和检查内部控制制度等审计技术方法要注意全面掌握、灵活运用。要建立完善的审计计划、审计实施、审计评价、审计报告等工作规范，规范经济责任审计的操作程序，积极推行“审计台帐”、“先免后审再任”等先进做法，建立“任前把关、任中监督、离任审计”的全程经济责任审计制度。要从定性、定量两方面建立审计评价指标体系，规范审计评价办法。定性方面的评价指标要包括被审对象所在单位内部控制制度的制定实施、重大经济决策的运行和被审对象自身遵法守纪情况；定量方面要包括被审对象所在单位经济目标的完成情况，财政财务收支的真实性、合法性及效益性，财务收支预算执行情况、国有资产的保值增值情况等。此外还要在审计评价内容、方法、用语等方面，制定统一规范，促进经济责任审计的规范化。 　　４、加强计划，统筹安排，提高审计工作效率。在确定经济责任审计工作计划时，要注意早作安排，组织人事部门按要求在上年底前提出下年度的审计工作计划建议，对平时离任的领导干部也争取尽量提早通知审计部门。要充分发挥联席会议的协调作用，建立健全有关规章制度，减少一些不必要的中间环节，简化工作程序。要注重把经济责任审计与年度财务收支审计等常规审计以及其他专项审计相结合，并充分利用内部审计、社会审计的审计成果，建立经济责任审计“数据库”，设立审计“台帐”，在干部调整面大、审计力量不足时可调取使用，这样既可合理利用审计资源，又可节约时间，提高工作效率。当然还要注意教育审计人员树立勤政意识，认真总结和学习，不断改进提高，努力掌握和正确运用审计技术，把审计工作效率较大幅度地提高起来，在保证质量的前提下，把审计工作时间尽量缩短，以求审计工作的适时有效。 　　5、客观评价领导干部的经济责任，提高审计成果的利用率。审计时要注意划清责任界限，特别是对离任者的业绩和经济责任要认真界定，具体应分清是属于个人还是集体的，是属于本人还是他人的，是有原因还是无故的，同时要注重全面收集证据，作出正确客观的评价，尽量做到“成绩说足、问题讲透”，确保审计结果具有权威性，促使组织人事和纪检监察等部门可以充分利用审计结果，将审计结果纳入干部考察和廉政档案。此外，还要对各阶段的审计结果加以汇总分析，揭示出倾向性、共同性的问题，并对其加以说明，对产生的直接效果和社会效果进行总结上报，促使审计成果的合理转化。 　　 　　（本文作者系泉州市泉港区审计局副局长、主任科员）

原文 发表于2002、8福建省农业经济学会《农经论坛》  浏览：735

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